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法人を解散したときの借入金はどうなるの?

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企業は後継者がいなかったり、経営悪化で今後の見通しが立たなかったりする場合は、法人を解散させることも考えます。

法人解散時の清算方法を一歩間違えると借入金の一括返済を求められたり、多額の税金を払うことになったりしますので注意が必要です。

法人の解散時に気になる疑問点を、まとめましたので見ていきましょう。

執筆者の情報
名前:馬野 伸斗(50歳)
職歴:信用組合に20年以上勤務

会社を解散登記したら負債はどう処理する?

会社を解散登記したら負債はどう処理する?

会社を法務局へ解散登記手続きする前に、負債を清算したいところです。しかし、多額の借入金が残っていたら、完済できない可能性があります。

そこで、借入金を完済できないときの注意点をまとめましたので確認しましょう。

会社解散時の借入金の返済

会社は解散すると、銀行から借入金の一括返済を求められる可能性があります。

それは、銀行取引約定書という銀行に差し入れた契約書での取決めに、「清算開始の申立てによる期限の利益喪失」ということが明記されているからです。

これは、簡単にいうと「会社をたたんだら、返済日を待たずに一括返済してもらいます」ということです。

もし会社が一括返済をできない場合は、銀行は連帯保証人に催促をしたり、担保に差し出した土地や建物の処分を検討したりします。

また保証協会付融資で、銀行借入が保証協会からの返済によってゼロになった場合でも、今度は保証協会から催促がきますので注意しましょう。

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代表者が会社にお金を貸しているとどうなる?

代表者が会社にお金を貸しているとどうなる?

中小企業の場合、会社の支払いを社長個人の財布から立て替えることも多いでしょう。

ただしこの立替えは、社長が会社にお金を貸したこととなり、会社にとっては役員借入金という負債として残ります。

会社を解散するときの役員借入金の清算方法は、銀行借入と異なりますので、そのポイントについて順番に確認していきましょう。

多額の役員借入金があるときの対策

役員借入金は、社長の立替えが積み重なると膨大な金額となるため、会社が解散するときに返済できない可能性もあります。

そのような場合は、社長が貸付金をもう返さなくてもいいよという債権放棄の手続きをすることで、会社の役員借入金をゼロにすることができます。

しかし、債権放棄をすると多額の税金が発生する可能性がありますので注意しましょう。

それは社長が債権放棄をすると、会社にとっては債務免除益といって、なくなった借金の金額分が会社の利益となり法人税が発生するからです。

ただし、これから話をする方法で法人税をゼロにすることもできますので覚えておきましょう。

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債権放棄のタイミングが重要

社長が債権放棄をすると、会社は債務免除益という黒字が発生しますが、債務免除益は会社の繰越欠損金という会社の赤字と相殺することができます。

ただし、繰越欠損金は赤字を繰り越しできる期限が最長で9年しかないため、会社を解散するときには期限切れになっている可能性もあります。

そこで、会社の解散が民事再生等の理由であれば、期限切れの繰越欠損金も債務免除益と相殺することができるということを覚えておきましょう。

これは、会社は解散する理由が、会社更生法またが民事再生法による私的整理であれば、期限切れの繰越欠損金の使用が法律上認められているからです。

ただし、期限切れの繰越欠損を利用するには、実際に再生手続きが開始していなければならないといった一定の要件があります。

この要件はシビアであるため、必ず専門家に相談した上で債権放棄をするタイミングを間違えないように注意しましょう。

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繰越欠損金がないときは

債務免除益と相殺できる繰越欠損金がない会社は、機械設備や備品といった固定資産や、在庫等の棚卸資産が残っていないか確認をしましょう。

会社が過去に取得した資産は、解散時に処分をすれば売却損や除却損といった、含み損が発生する可能性があります。

こういった損失も、繰越欠損金同様に債務免除益と相殺することができますので是非覚えておきましょう。

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法人解散と役員借入金の資本振替処理

役員借入金の免除益は、繰越欠損金と相殺できますが、役員借入金を免除せずに資本勘定に振り替えて、繰越欠損金と相殺することも可能です。

それは、中小企業は会社と社長の財布の明確な区別がなく、会社が社長から借りた役員借入金は実質的に社長が出資した資本金と見られるからです。

ただし、役員借入金を資本勘定に振り替えるには、現物出資という手続きが必要となり費用がかかります。

したがって、役員借入金が残っている会社は、解散するときに役員借入金を資本に振り替えるのではなく、債務免除益を発生させて繰越欠損と相殺することをおすすめします。

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銀行借入が残っていると返済は軽減される?

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会社が解散するときに、銀行からの借入金は原則一括返済する必要がありますが、逆に返済額が軽減される可能性も考えられます。

それは、銀行にとっても無理な一括返済を求めるより、少額ずつでも完済してもらう方がいいからです。

また、担保付融資でも銀行は無理に社長の自宅を取ろうとはしませんし、保証協会付融資でも信用保証協会は会社に代わって銀行に代位弁済したいわけでもありません。

したがって、時間はかかっても必ず返済するというスタンスで社長が銀行に相談することで、返済額が軽減される可能性がありますし、担当が今後の解散手続きに協力してくれる可能性もありますので覚えておきましょう。

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まとめ

会社は解散するときに銀行借入はもちろんのこと、日ごろから社長が何となく立替えしてできた役員借入も清算する必要があります。

また、中小企業が10年以内に解散する確率は90%を超えるといわれてますので、まだ現役の経営者も今回の話をきっかけに、役員借入金や繰越欠損金について意識してみてはいかがでしょうか。

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